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                利息收入
                编著:胡景钰   来源:会易网   时间:2012-10-31 17:11    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
                2012-10-31 17:11    编著:胡景钰
                T小

                1、相关政策∩规定及解读:
                        企业歸墟秘境所得税法第六条第㈤项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用制教本企业资金取得的收入,包括存□ 款利息◥、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
                        利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认⌒收入的实现。


                摘自《企业所得税法实施条例》第十八条

                         企业国债投资业务企业所得税处理的规定:
                         根据《中华人民→共和国企业所得税法》(以∮下简称企业所得税法)及其实施条例◣的规定,现对企业国债投资业务企业 快若閃電所得税处理问题,公告如下:
                        一、关于国债利息收入税务处理问题

                  (一)国债利息收入时间确认
                  1、根据企业所得税法实施条例第十八条的规定,企业投资国债从国务≡院财政部门(以下简称发 鄭云峰和三大峰主行者)取得的国债利息收入,应以国债发行时约定应↘付利息的日期,确认利息收入的對鄭云峰等人緩緩開口道实现。
                  2、企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。    
                        (二)国债利息收入计算
                  企业到〇期前转让国债、或者从非发行就算掩飾者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定:
                  国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数
                  上圍繞他述公式中的“国债金额”,按国债发行面值或发行价格确定;“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定;如企业不同时间多次购买同一品种国债的,“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

                   (三)国债利息收入免税问题
                  根据企业所得税法第二十六条的ξ规定,企业取得的国债利息收入憤怒,免征企业所得税。具体按以下规定执行:
                  1、企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的♀国债利息收入,全额免征企业 轟所得税。
                  2、企业到期前转让国ξ 债、或者从非发行者投资购买的国债,其按本公告第一条第(二)项计算的国债利息收入,免征企业所得税。
                  二、关于国债转让收入税务处理问题
                  (一)国债转让收入时间确认
                  1、企业转让国债应在转凌厲让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现。
                  2、企业投资购买国债,到期↘兑付的,应在国债发行时约定的应付利息的日期,确认国债转让收入的实现。
                  (二)国债转让收益(损失)计算
                  企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业看來是最后一劫了转让国债收益(损失)。
                  (三)国债转让收益(损失)极速pk10计划5码2期问题
                  根据企业所得税法实施条例第十六条规定,企业转让国债,应作▂为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算那現在纳税。
                  三至五、(略)


                摘自国家⊙税务总局公告2011年第36号文

                 

                        利息收入、租金收入和特许权使用费收入确认的新旧税法衔接处遮天云理
                        新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入,在新税法实施后,凡与按合同约定支付时间确认千秋子搖頭嘆道的收入额发生变化的,应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额,确认为当期收入。


                摘自国〒税函[2009]98号文


                 

                        根据《中华人民共和国楊空行狠狠企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)的规定,现就企业混合性投资业务企微微一笑业所得税处理问题公告如下:

                        一、企业混合性投资业务,是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列』条件的混合性投资业务,按本公主人告进行企业所得税处理:

                        (一)被投资企业接受投资后,需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息,下同);

                        (二)有明難道他們一直在附近确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投︽资企业需要赎回投资或偿还本金;

                        (三)投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;

                        (四)投资企业不具有选举权和被选举权;

                        (五)投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

                        二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务,按下列规定进行企业所得四脈同修税处理:

                        (一)对于被投资企业支付的利息,投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第一条的规定,进行税前扣除。

                        (二)略

                        三、本公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务,不再进行纳税调整。

                摘自国家税絕對不會放過你务总局公告2013年第41号文

                 

                   为支持国家铁路建设,现就投资者取得中国铁路总公司发行的铁路债券利息收當即無言以對入有关所得税政策公告如下:
                  二、对个人投资者持有2019-2023年发話行的铁路债券取得的利息收入,减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。
                  三、铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券,包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
                  特此公告。

                摘天空自财政部 税务总局公告2019年第57号文

                 

                2、实务操作及解读

                2.1会易网的实务
                        1:公司借款给外单位◇或者个人,合同上约定了理由利率,但没有收到利息款,是否需要缴纳企业所得↑税? 
                        根据《企业所得税法实施条例》第十八条,企业所得税法第六条第(五)项规定,可以看出公司虽没有收到利息款,但是还需按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
                根据国家税务总局公告2011年第25号文第三、四、五条规定,可以看出收不回来的利息款可以确认为资产损失,在税前扣除,利润为0,无需缴纳企业所得税。
                提醒:资产损失在税前扣除,需进行清哈哈哈单申报或专项申报,此项申报行为属于税∑ 务关注的重点。

                实务编著:洪芳斌


                2.2、国家税务总局12366问答精选
                        1 、企业未能按合同约定的时间取得境外的利息收入,是否需要确认收入?
                        答:根据《企业境外所得税收抵免操作指南》(国家税务总局公告2010年第1号)第三条實力比只高不低第一款第(二)项规定,企业来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入,若未能在合同约定的付款日期当年收到上述所得,仍应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实ㄨ现。

                        2、金融企业贷款逾期后发生的利息何时确认收入?已确认收入的利息未收回如何处理?
                        答:根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号)规定,金融企业按规定发放的贷根本目款,属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未Ψ实际收到,但会计上确认为利身前息收入的日期,确认收入的实现。
                金融企业已确认为ぷ利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。

                         3、企业采取融资性售后回租方式租赁固定资产,所得税上〗如何处理?
                        答:根据《国家税务慢慢总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)规定,融资性售后回租业务是指承租方以融资¤为目的将资产出售给经批准从事融他們誰想死资租赁业务的企业后,又将该⌒ 项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售■收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在ω税前扣除。

                     编辑:陈  航    陈桂芳
                                                                                                                                                                                   

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